A partir del 2027, las empresas en Costa Rica enfrentarán un cambio silencioso, pero profundamente estructural en materia tributaria. No se trata de nuevos impuestos, se trata de algo más delicado:
Cómo Hacienda interpreta tu contabilidad y cuánto te va a permitir deducir.
La resolución MH-DGT-RES-0015-2026 redefine la relación entre las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y la normativa fiscal. El impacto no es menor.
¿QUÉ CAMBIA REALMENTE?
En términos simples:
- Puedes seguir usando NIIF o NIIF PYMES
- Pero para efectos fiscales manda Hacienda, no la contabilidad
Esto significa que:
- No todo lo que es gasto contable será gasto deducible
- No todo lo que refleja pérdida financiera reducirá impuestos
Se formaliza una realidad que muchos ignoraban: la contabilidad financiera y la fiscal son dos mundos distintos
EL CAMBIO CLAVE: LA CONCILIACIÓN FISCAL
La resolución refuerza algo crítico: Todas las empresas deben demostrar claramente la diferencia entre:
- Utilidad contable (NIIF)
- Utilidad fiscal (tributaria)
Esto implica:
- Más controles
- Más documentación
- Más trabajo técnico
Y para muchas PYMES más costo operativo
IMPACTO DIRECTO EN LAS PYMES
Aquí es donde el tema se vuelve serio.
1. Menos gastos deducibles
Muchos conceptos dejan de ser aceptados fiscalmente:
- Deterioro de activos
- Revaluaciones
- Intangibles (marcas, goodwill)
- Gastos financieros en ciertas etapas
- Investigación y desarrollo
Resultado:
Se incrementa la utilidad gravable
2. Mayor presión sobre el flujo de caja
Aunque una empresa tenga pérdidas contables puede terminar pagando más impuestos
Esto genera:
- Menor liquidez
- Mayor estrés financiero
- Riesgo de descapitalización
3. Mayor riesgo de fiscalización
Errores en:
- Inventarios
- Faltantes
- Documentación
Pueden convertirse en:
- Ajustes fiscales
- Multas
- Problemas legales
4. Aumento en costos administrativos
Las PYMES ahora necesitan:
- Mejor contabilidad
- Mayor soporte técnico
- Procesos más robustos
En otras palabras: más estructura con menos margen
¿Y LAS EMPRESAS GRANDES?
Las grandes empresas no salen ilesas, pero están mejor preparadas:
✔ Equipos contables especializados
✔ Sistemas robustos
✔ Planeación fiscal avanzada
Sin embargo, también enfrentan:
- Mayor escrutinio
- Menor flexibilidad fiscal
- Mayor trazabilidad de operaciones
EL VERDADERO IMPACTO: IMPUESTOS Y REALIDAD FINANCIERA
La resolución genera una consecuencia crítica: Se amplía la brecha entre utilidad contable y utilidad fiscal
Esto afecta:
- Indicadores financieros
- Evaluación de negocios
- Toma de decisiones
Y algo aún más importante: puede distorsionar la percepción real del negocio
RIESGOS QUE NADIE ESTÁ VIENDO
- Empresas pagando impuestos sin liquidez
- PYMES saliendo del mercado por presión fiscal
- Mayor informalidad
- Incremento en costos país
PERO TAMBIÉN HAY OPORTUNIDADES
Si se gestiona bien, esta resolución abre espacio para:
✔ Profesionalización empresarial
Las empresas que se ordenen tendrán ventaja competitiva
✔ Planeación fiscal estratégica
Ya no basta con contabilidad, se necesita estrategia
✔ Diferenciación en el mercado
Las empresas ordenadas sobrevivirán… y crecerán
RECOMENDACIONES CLAVE
1. Revisar tu modelo contable hoy, No en 2027
2. Construir conciliación fiscal sólida. Esto ya no es opcional (NIC 12)
3. Ajustar tu estructura de costos
Muchos gastos dejarán de ser útiles fiscalmente
4. Proyectar impacto en impuestos
Especialmente en flujo de caja
5. Fortalecer control interno
Inventarios y documentación serán críticos
CONCLUSIÓN
Costa Rica no está creando nuevos impuestos pero sí está cambiando las reglas del juego.
Esta resolución marca una transición clara:
De una contabilidad interpretativa
A un sistema fiscal más rígido y controlado
El problema no es la norma, el problema es quién está preparado y quién no.
Porque al final del día:
Las empresas no quiebran por impuestos, quiebran por no anticiparse a ellos.
FUENTE MH-DGT-RES-0015-2026, Ministerio de Hacienda
Análisis y elaboración propia.