El cambio ya empezó (y no es menor)
Costa Rica acaba de entrar en una nueva fase de fiscalización.
El Ministerio de Hacienda, a través de la Dirección General de Tributación, implementó herramientas de inteligencia artificial que ya están generando resultados concretos:
- Más de 50 casos fiscalizados en 2025
- Aproximadamente ₡8.000 millones detectados en irregularidades
- Redes completas de evasión desarticuladas
Esto no es una mejora incremental. Es un cambio estructural en cómo el Estado controla el cumplimiento tributario.
¿Cómo funcionaba el fraude?
El esquema detectado se basa en dos figuras clave:
1. EFOS (Entidades que Facturan Operaciones Simuladas)
- Empresas o personas que emiten facturas falsas
- Reportan ventas millonarias sin actividad real
- No tienen estructura, empleados ni operaciones reales
2. EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas)
- Contribuyentes reales que compran esas facturas
- Inflan gastos artificialmente
- Reducen el pago de impuestos (renta principalmente)
El modelo completo
- Se crean empresas “fantasma”
- Emiten comprobantes electrónicos válidos en apariencia
- Se venden a contribuyentes reales
- Se generan cadenas de transacciones ficticias
- Se reduce la base imponible
En algunos casos:
- Facturación falsa superior a ₡80.000 millones
- Uso de personas vulnerables como testaferros
- Direcciones inexistentes o sin actividad económica
¿Cómo detecta esto la inteligencia artificial?
Hacienda implementó una herramienta basada en Microsoft Anomaly Detector, que trabaja sobre millones de datos de comprobantes electrónicos.
¿Qué analiza la IA?
- Series temporales
- Comportamiento de facturación en el tiempo
- Picos inusuales o caídas abruptas
- Patrones de comportamiento
- Empresas que facturan alto sin compras
- Negocios sin planilla ni estructura
- Relaciones entre contribuyentes
- Redes de facturación entre múltiples empresas
- “Efecto contagio” en cadenas comerciales
- Inconsistencias fiscales
- Diferencias entre actividad económica y facturación
- Tasas efectivas de impuesto atípicas
¿Por qué ahora sí funciona?
Porque el sistema tributario cambió:
- Desde 2016 → Factura electrónica obligatoria
- Hacienda tiene más de 11.19 billones de documentos electrónicos
- Capacidad de análisis en tiempo real
- Integración de datos (compras, ventas, crédito fiscal)
Antes: fiscalización reactiva
Ahora: fiscalización predictiva
¿Qué viene para los contribuyentes?
Aquí es donde la mayoría subestima el impacto.
1. Fiscalización masiva y automatizada
No es selectiva, es escalable.
Cualquier contribuyente puede ser analizado sin intervención humana inicial.
2. Cruces inteligentes en tiempo real
- Lo que usted declara vs lo que factura su proveedor
- Lo que reporta vs su actividad económica
3. Mayor riesgo penal (no solo administrativo)
Dependiendo del caso:
- Multas hasta el 150% del monto
- Denuncias penales
- Cierre de negocios
4. Fin del “riesgo bajo”
Antes:
- “Probabilidad baja de ser detectado”
Ahora:
- Probabilidad alta de ser identificado por algoritmo
El mayor error de los obligados tributarios hoy
Creer que esto es un tema de “grandes evasores”. No lo es.
Muchos contribuyentes:
- Compran facturas “sin saber”
- Trabajan con proveedores informales
- No validan la trazabilidad fiscal
Resultado: quedan expuestos igual
Recomendaciones estratégicas (no básicas)
1. Auditoría preventiva mensual
No anual, mensual.
- Revisar proveedores
- Validar coherencia de gastos
- Detectar inconsistencias antes que Hacienda
2. Trazabilidad real del gasto
Cada factura debe tener:
- Soporte real (contrato, entrega, servicio)
- Relación con la actividad económica
3. Depuración de proveedores
Eliminar:
- Proveedores sin estructura
- Facturación irregular
- Operaciones “demasiado buenas”
4. Indicadores internos (clave)
Implemente:
- Índice de coherencia fiscal
- Relación compras vs ventas
- Margen operativo real vs declarado
5. Rol del contador: cambia radicalmente
El contador ya no es registrador, ahora es:
Gestor de riesgo fiscal. Necesario que contrate servicios de contadores privados incorporados, que serán garante de esta información.
Impacto país: lo bueno y lo incómodo
✔️ Positivo
- Mayor recaudación
- Competencia más justa
- Reducción de evasión estructural
Desafío
- Golpe a modelos informales
- Mayor presión sobre pymes débiles
- Necesidad urgente de educación tributaria
Conclusión
La inteligencia artificial no viene, ya está operando. Esto cambia una regla clave del juego
“No se trata de cuánto evade alguien, sino de qué tan detectable es.”
Hoy, prácticamente todo es detectable.
Si usted es contribuyente, emprendedor o contador:
- Ya no basta con “cumplir”
- Debe entender, anticipar y gestionar su riesgo fiscal
Porque en esta nueva etapa:
Hacienda no persigue, predice
Fuente: Ministerio de Hacienda
Elaboración propia